Den komplette guide til firmabil, satser og milj\u00f8till\u00e6g<\/p>\n\n\n\n
Opdateret januar 2026 efter ligningslovens \u00a7 16 og SKATs g\u00e6ldende satser<\/em><\/p>\n\n\n\n Beskatning af fri bil er en af de mest udbredte personalegoder i Danmark og samtidig en, hvor reglerne har \u00e6ndret sig markant de seneste \u00e5r. N\u00e5r en arbejdsgiver stiller en firmabil til r\u00e5dighed for privat brug, opst\u00e5r en skattepligtig v\u00e6rdi, som till\u00e6gges medarbejderens skattepligtige indkomst. For indkomst\u00e5ret 2026 g\u00e6lder en enhedssats p\u00e5 22,5 procent af beregningsgrundlaget i alle prisklasser (den gamle todelte sats med 25 og 20 procent for v\u00e6rdier over 300 000 kroner er afskaffet siden 2025), samtidig med at milj\u00f8till\u00e6gget stiger til 700 procent af den gr\u00f8nne ejerafgift.<\/p>\n\n\n\n Denne guide gennemg\u00e5r alle 2026-reglerne for fri bil og firmabilbeskatning: hvad beskatningen indeb\u00e6rer, hvordan v\u00e6rdien beregnes, satser for nye og brugte biler, milj\u00f8till\u00e6gget, s\u00e6rlige regler for elbiler og plugin-hybridbiler, ladestandere ved hjemmet, og hvordan virksomheder og medarbejdere undg\u00e5r de typiske faldgruber. Indholdet henvender sig til HR-ansvarlige, regnskabschefer og medarbejdere der vurderer en firmabilaftale.<\/p>\n\n\n\n Fri bil opst\u00e5r, n\u00e5r arbejdsgiveren stiller en bil til r\u00e5dighed for medarbejderens private brug. I skattelovgivningens forstand defineres det i ligningslovens \u00a7 16, stk. 4. Det er r\u00e5dighedsbegrebet, der udl\u00f8ser beskatningen og ikke den faktiske private k\u00f8rsel. Det betyder at en medarbejder, der har en firmabil til r\u00e5dighed men sj\u00e6ldent bruger den privat, alligevel beskattes af den fulde v\u00e6rdi efter sjablonmetoden.<\/p>\n\n\n\n V\u00e6rdien af fri bil er en del af medarbejderens A-indkomst. Den till\u00e6gges bruttoindkomsten og beskattes med medarbejderens marginalskat (typisk 38 til 56 procent afh\u00e6ngigt af l\u00f8nniveau og kommune). V\u00e6rdien af fri bil giver derudover ogs\u00e5 AM-bidrag. For en typisk firmabil med en beregningsv\u00e6rdi p\u00e5 400 000 kroner svarer den \u00e5rlige skatteomkostning for medarbejderen til mellem 25 000 og 50 000 kroner, uanset hvor meget bilen reelt anvendes privat.<\/p>\n\n\n\n Reglerne om beskatning af fri bil g\u00e6lder ogs\u00e5 for hovedaktion\u00e6rer, uanset om bilen stilles til r\u00e5dighed som led i et ans\u00e6ttelsesforhold eller p\u00e5 andet grundlag. Selvst\u00e6ndigt erhvervsdrivende beskattes efter andre principper og er ikke omfattet af denne guide.<\/p>\n\n\n\n Beregningsgrundlaget for fri bil afh\u00e6nger af bilens alder ved arbejdsgiverens anskaffelse:<\/p>\n\n\n\n Nyvognsprisen er den pris, en slutbruger ville have betalt hos forhandleren inklusive moms og registreringsafgift. Det er ikke arbejdsgiverens faktiske k\u00f8bspris eller leasingaftalens v\u00e6rdi, men listeprisen for bilen ved f\u00f8rste indregistrering. Eventuel rabat ved k\u00f8bet p\u00e5virker ikke beregningsgrundlaget.<\/p>\n\n\n\n Den skattepligtige v\u00e6rdi beregnes som 22,5 procent af beregningsgrundlaget, plus et milj\u00f8till\u00e6g. Indtil 2025 var der to satser (25 procent p\u00e5 bel\u00f8b op til 300 000 kroner og 20 procent p\u00e5 bel\u00f8b derover), men denne todeling er afskaffet, s\u00e5 der nu g\u00e6lder en enhedsprocent uanset bilens v\u00e6rdi.<\/p>\n\n\n\n Til den skattepligtige v\u00e6rdi till\u00e6gges et milj\u00f8till\u00e6g, der beregnes som en procentdel af bilens \u00e5rlige gr\u00f8nne ejerafgift (eller v\u00e6gtafgift eller CO2-ejerafgift, afh\u00e6ngigt af bilens registreringstidspunkt). For indkomst\u00e5ret 2026 er milj\u00f8till\u00e6gget 700 procent. Det er en betydelig stigning fra de tidligere satser (150 procent i 2020, 250 procent i 2021, og trinvist stigende frem til 2026).<\/p>\n\n\n\n Eksempel: en firmabil har en \u00e5rlig gr\u00f8n ejerafgift p\u00e5 2 000 kroner. Milj\u00f8till\u00e6gget for 2026 bliver 2 000 \u00d7 7 = 14 000 kroner. Dette bel\u00f8b l\u00e6gges til den skattepligtige v\u00e6rdi af bilen. Udligningsafgift og privatbenyttelsestill\u00e6g for biler p\u00e5 papeg\u00f8jeplader indg\u00e5r ikke i milj\u00f8till\u00e6ggets beregning.<\/p>\n\n\n\n Stigningen i milj\u00f8till\u00e6gget betyder at biler med h\u00f8j CO2-udledning og dermed h\u00f8j ejerafgift bliver markant dyrere at have som firmabil end f\u00f8r. For elbiler er ejerafgiften lav, og milj\u00f8till\u00e6gget bliver dermed beskedent. Dette er et bevidst politisk valg fra aftalepartierne i 2020-aftalen om gr\u00f8n omstilling af vejtransporten.<\/p>\n\n\n\n En medarbejder f\u00e5r stillet en ny benzinbil til r\u00e5dighed. Nyvognspris 425 000 kroner, gr\u00f8n ejerafgift 1 800 kroner om \u00e5ret.<\/p>\n\n\n\n Ved en marginalskat p\u00e5 42 procent (typisk for mellemindkomster) kostede firmabilen medarbejderen cirka 45 450 kroner i ekstra skat per \u00e5r, eller 3 790 kroner per m\u00e5ned. Bem\u00e6rk at AM-bidrag p\u00e5 8 procent ogs\u00e5 till\u00e6gges, hvilket \u00f8ger den samlede skattebelastning marginalt.<\/p>\n\n\n\n En medarbejder f\u00e5r stillet en elbil til r\u00e5dighed. Nyvognspris 500 000 kroner, gr\u00f8n ejerafgift 420 kroner om \u00e5ret (typisk for elbil).<\/p>\n\n\n\n Sammenligningen viser at milj\u00f8till\u00e6gget for en elbil typisk er ti gange lavere end for en benzin- eller dieselbil, hvilket betyder at elbil ofte er det skattem\u00e6ssigt mest attraktive valg som firmabil. For en sammenlignelig benzinbil med samme nyvognspris ville milj\u00f8till\u00e6gget kunne stige til 15 000 til 20 000 kroner mere om \u00e5ret.<\/p>\n\n\n\n N\u00e5r en firmabil er mere end 36 m\u00e5neder gammel (regnet fra f\u00f8rste indregistrering), neds\u00e6ttes beregningsgrundlaget til 75 procent af den oprindelige nyvognspris. Dog g\u00e6lder altid et minimumsgrundlag p\u00e5 160 000 kroner. Reglen g\u00e6lder uanset om medarbejderen har haft bilen hele perioden, eller om arbejdsgiveren netop har overtaget den.<\/p>\n\n\n\n Eksempel: en bil med oprindelig nyvognspris p\u00e5 350 000 kroner f\u00e5r et nedsat beregningsgrundlag p\u00e5 262 500 kroner efter 36 m\u00e5neder. Den skattepligtige v\u00e6rdi reduceres dermed fra 78 750 kroner (22,5 procent \u00d7 350 000) til 59 063 kroner (22,5 procent \u00d7 262 500), en besparelse p\u00e5 cirka 20 000 kroner i skattegrundlag om \u00e5ret.<\/p>\n\n\n\n For biler arbejdsgiveren har anskaffet mere end tre \u00e5r efter f\u00f8rste indregistrering bruges arbejdsgiverens faktiske k\u00f8bspris som grundlag, dog ligeledes med minimum 160 000 kroner. For brugte firmabiler k\u00f8bt billigt kan dette betyde at minimumsgrundlaget p\u00e5 160 000 kroner bliver beregningsgrundlaget, selv hvis k\u00f8bsprisen var lavere.<\/p>\n\n\n\n Arbejdsgiverbetalt installation af ladestander ved medarbejderens bop\u00e6l er skattefritaget, n\u00e5r den er forbundet med en fri elbil eller plugin-hybridbil. Det er en vigtig fordel for elbil-medarbejdere, da en ladestation typisk koster mellem 8 000 og 25 000 kroner inklusive installation.<\/p>\n\n\n\n Ladestanderen forbliver skattefri s\u00e5 l\u00e6nge medarbejderen beskattes af fri elbil eller plugin-hybridbil. Hvis beskatningen oph\u00f8rer f\u00f8r der er g\u00e5et seks m\u00e5neder fra installationen, skal medarbejderen beskattes af markedsv\u00e6rdien af ladestanderen og installationen som engangsbel\u00f8b. Bliver beskatningen f\u00f8rst stoppet senere, kan medarbejderen normalt beholde ladestanderen uden ekstra beskatning.<\/p>\n\n\n\n Selve opladningen af firmabil ved hjemmet eller p\u00e5 arbejdspladsen er ogs\u00e5 som udgangspunkt indeholdt i den almindelige fri bil-v\u00e6rdi, s\u00e5 l\u00e6nge arbejdsgiver afholder elregningen. Det er en helt anden situation end Norge og Finland, hvor opladning p\u00e5 arbejdspladsen har separate skatteregler. I Danmark indg\u00e5r elforbruget i den skattepligtige v\u00e6rdi via milj\u00f8till\u00e6gget.<\/p>\n\n\n\n Reglerne om beskatning af fri bil g\u00e6lder ogs\u00e5 for biler, som arbejdsgiveren har leaset. Den skattepligtige v\u00e6rdi fasts\u00e6ttes som om bilen var k\u00f8bt af arbejdsgiveren. For leasingbiler, der udleveres fra og med 1. februar 2020, g\u00e6lder en s\u00e6rlig regel om genberegnet nybilpris. Det betyder at registreringsafgiften beregnes p\u00e5 ny, hvis den teknisk genberegnede afgiftspligtige v\u00e6rdi overstiger den oprindelige.<\/p>\n\n\n\n Reglen om genberegning indeb\u00e6rer at en medarbejder skal betale mere i skat, hvis bilpriserne stiger over leasingperioden, men ikke f\u00e5r et nedsat beskatningsgrundlag hvis priserne falder. Den genberegnede v\u00e6rdi bruges fra og med den m\u00e5ned, genberegningen er sket, og indtil tre \u00e5r efter bilens f\u00f8rste registrering. Leasingselskabet skal oplyse arbejdsgiveren om bilens beregningsgrundlag for fri bil.<\/p>\n\n\n\n Hvis medarbejderen betaler et bel\u00f8b til arbejdsgiveren for r\u00e5digheden over firmabilen, kan dette neds\u00e6tte den skattepligtige v\u00e6rdi. Betalingen skal ske med beskattede midler (nettol\u00f8n). Eventuel egenbetaling fratr\u00e6kkes krone for krone i den skattepligtige v\u00e6rdi af fri bil.<\/p>\n\n\n\n Bruttol\u00f8ntr\u00e6k er en anden mulighed, hvor medarbejderen accepterer en lavere bruttol\u00f8n til geng\u00e6ld for firmabilen. Det reducerer ikke beregningsgrundlaget, men g\u00f8r den samlede personalegode mere skattegunstig fordi bruttol\u00f8n ellers ville v\u00e6re beskattet med topskat. For h\u00f8jtl\u00f8nnede medarbejdere er bruttol\u00f8ntr\u00e6k ofte den mest fordelagtige model.<\/p>\n\n\n\n K\u00f8rsel mellem hjem og arbejdsplads med en firmabil regnes som privat k\u00f8rsel. Det betyder at selv om en medarbejder kun bruger firmabilen til pendling, udl\u00f8ses fuld beskatning af fri bil, fordi r\u00e5digheden er etableret. Dette er en af de hyppigste misforst\u00e5elser blandt nye firmabilbrugere.<\/p>\n\n\n\n Tager medarbejderen firmabilen med hjem om aftenen, anses det som dokumentation for at r\u00e5digheden er privat. Den eneste undtagelse er specialindrettede biler (servicebiler, varebiler med fast inventar) hvor arbejdsgiver dokumenterer at bilen ikke kan bruges privat. S\u00e5danne tilf\u00e6lde er sj\u00e6ldne og kr\u00e6ver klar skriftlig erkl\u00e6ring.<\/p>\n\n\n\n For mange medarbejdere er valget mellem fri firmabil og egen bil med k\u00f8rselsgodtg\u00f8relse en konkret \u00f8konomisk overvejelse. Skatter\u00e5dets satser for skattefri k\u00f8rselsgodtg\u00f8relse 2026 er 3,94 kr\/km op til 20 000 km og 2,28 kr\/km derover (per arbejdsgiver). For en medarbejder der k\u00f8rer 15 000 km erhvervsm\u00e6ssigt om \u00e5ret i egen bil giver det 59 100 kroner skattefrit.<\/p>\n\n\n\n Tommelfingerregel: ved erhvervsk\u00f8rsel p\u00e5 under 15 000 km om \u00e5ret og betydelig privat k\u00f8rsel er fri bil ofte fordelagtigt for medarbejderen, fordi de faste omkostninger (forsikring, v\u00e6gtafgift, vedligeholdelse) fordeles over flere kilometer end medarbejderen selv ville k\u00f8re. Ved erhvervsk\u00f8rsel over 25 000 km om \u00e5ret og lav privat k\u00f8rsel er k\u00f8rselsgodtg\u00f8relse p\u00e5 egen bil typisk bedre.<\/p>\n\n\n\n Den endelige beregning afh\u00e6nger af bilens nyvognspris, marginalskat, privat k\u00f8rselsm\u00f8nster og firmabilens drivmiddel. Elbil som firmabil \u00e6ndrer ofte balancen tydeligt til firmabilens fordel pga. det lave milj\u00f8till\u00e6g.<\/p>\n\n\n\n Arbejdsgiveren har ansvaret for at beregne den skattepligtige v\u00e6rdi, indeholde A-skat og AM-bidrag, og indberette v\u00e6rdien via eIndkomst hver m\u00e5ned. Indberetningen skal ske p\u00e5 rubrik 19 (skattepligtige personalegoder uden bel\u00f8bsgr\u00e6nse) og udl\u00f8ser ogs\u00e5 arbejdsgiverens betaling af bidrag til den s\u00e6rlige pensionsopsparing samt eventuelle l\u00f8ntilskudsforpligtelser.<\/p>\n\n\n\n En typisk fejl er at arbejdsgiveren glemmer at justere den m\u00e5nedlige v\u00e6rdi i januar hvert \u00e5r, n\u00e5r milj\u00f8till\u00e6ggets sats stiger. For 2026 g\u00e6lder satsen 700 procent (mod 600 procent i 2025), s\u00e5 samtlige beregninger skal opdateres ved \u00e5rsskiftet. Skattestyrelsen kan ved en kontrol kr\u00e6ve dokumentation flere \u00e5r tilbage.<\/p>\n\n\n\nHvad er fri bil og hvordan fungerer beskatningen?<\/h2>\n\n\n\n
Satser og beregning: beskatning af fri bil 2026<\/h2>\n\n\n\n
Bilens alder ved anskaffelse<\/strong><\/td> Beregningsgrundlag<\/strong><\/td> Minimum<\/strong><\/td><\/tr><\/thead> Ny eller op til 3 \u00e5r gammel<\/td> Nyvognspris (de f\u00f8rste 36 m\u00e5neder)<\/td> Ingen<\/td><\/tr> Efter 36 m\u00e5neders ejerskab<\/td> 75 % af nyvognsprisen<\/td> 160 000 kr<\/td><\/tr> Mere end 3 \u00e5r ved anskaffelse<\/td> Arbejdsgiverens k\u00f8bspris<\/td> 160 000 kr<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n Milj\u00f8till\u00e6gget i 2026: 700 procent af gr\u00f8n ejerafgift<\/h3>\n\n\n\n
Regneeksempel: beskatning af firmabil 2026 (ny benzinbil)<\/h3>\n\n\n\n
\n
Regneeksempel: beskatning af fri elbil 2026<\/h3>\n\n\n\n
\n
75 procent-reglen: firmabil mere end 3 \u00e5r gammel<\/h2>\n\n\n\n
Ladestander og opladning: skattefri ydelser for elbil og plugin-hybrid<\/h2>\n\n\n\n
Leasingbiler og genberegning af nyvognsprisen<\/h2>\n\n\n\n
K\u00f8b firmabil fri af medarbejderen: nettol\u00f8ntr\u00e6k og bidrag<\/h2>\n\n\n\n
Regler for firmabil med hjem og k\u00f8rsel mellem hjem og arbejde<\/h2>\n\n\n\n
Sammenligning: fri bil eller egen bil og k\u00f8rselsgodtg\u00f8relse?<\/h2>\n\n\n\n
Indberetning og rapportering af fri bil<\/h2>\n\n\n\n